2012年12月27日

個人事業主が契約者である保険の税務処理

2012年9月に行われたFP技能士試験の問題の中から、受験者が間違えやすい問題、知識を整理していないと答えづらい問題、難問と判断した問題などを中心に解説しています。
今後試験を受ける方、試験合格済みだけれどさらなる知識を身につけたいと考えている方の参考になればと思っています。

市販FPテキストの6分野の順に問題の解説をしていきます。今回は「リスク管理」の分野の解説です。

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2012年9月 FP技能士2級 学科試験 問18より

個人事業主が契約者(=保険料負担者)である損害保険の税務処理に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。

1.個人事業主が所有する業務用自動車の自損事故により受け取った車両保険金をすべて車両の修理費に充当した場合、修理費用は必要経費に算入し、受け取った保険金は事業収入に算入する。
2.業務中の事故によりケガを負ったときの補償のために、個人事業主を被保険者として契約している交通事故傷害保険の保険料は、必要経費として処理できる。
3.使用人を被保険者とする普通傷害保険の契約で、使用人が事故で死亡し相続人が保険金を受け取った場合、受け取った保険金は贈与税の課税対象である。
4.店舗併用住宅(自己所有)の1階(床面積100m2)を店舗兼事務所として使用し、2階(床面積80m2)を居住用とした場合、建物の火災保険料の全額を必要経費として処理できる。

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個人契約の保険に関する税務処理については、お持ちのテキストにしっかり書いてあるかと思います。
同じく、法人契約に関する税務処理も、おおかたFP試験対策のテキストに記載はあります。

ところが、個人事業主に関する税務処理までしっかりまとめて記載している試験対策テキストは、私が知る限りありません。ですから、どうしても学習が不十分になってしまいます。
そこで、当サイトに内に、個人事業主が契約した保険に関する税務処理についてまとめています。
契約する保険の種類ごとに分けて書いていますので、こちらの内容を参考のうえ、体系的に理解しておいてください。
他にはない貴重な学習素材ですので、ぜひご活用ください。

■個人事業主が契約した保険の税務処理:http://money-study.net/fp/tisiki/4-accounting.htm#kojinhoken

上記ページの内容をすべて理解できていれば、この問題は容易に解答することができます。


選択肢1は適切です。車両保険の場合で保険金を修理費に充てた場合は、本選択肢のとおりの扱いとなります。ちなみに、車両が全損してしまい修理不能で廃棄する場合にも本選択肢の通りの経理処理となりますが、「受け取った保険金>損害金」となった場合にはその差額に対しては非課税となります。

選択肢2は不適切です。個人事業主が契約者であり被保険者でもある傷害保険の場合、その保険料は個人契約とみなされるため、必要経費として処理できません。

選択肢3は不適切です。傷害保険で支払われる死亡保険金をその相続人が受け取った場合は、相続税の課税対象となります。

選択肢4は不適切です。店舗併用住宅の場合、火災保険料のうち、事業用の面積に相当する金額のみ、必要経費にできます。


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posted by スタッフ キヨ at 21:31| Comment(0) | TrackBack(0) | 保険・リスク管理
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